Податки на гранти в Україні 2026: чи оподатковується грант

Грант — це привід для радості: нарешті є гроші на обладнання, маркетинг чи розвиток команди. А потім приходить інша думка: «А чи не забере частину коштів податкова?» Однозначної відповіді не існує: все залежить від типу гранту, вашої системи оподаткування та того, чи виконали ви умови грантового договору. Ми розібралися в темі, щоб дати вам чітке пояснення станом на 2026 рік.

Якщо ви ще на етапі пошуку фінансування, спершу варто зазирнути в наш гід по грантах на маркетинг та цифровізацію на друге півріччя 2026 року або в календар грантів 2026 з переліком актуальних програм.

Не всі гранти однакові

Перш ніж рахувати податки, потрібно зрозуміти, з яким саме грантом ви маєте справу. Податковий кодекс України розрізняє два принципово різні види:

Бюджетний грант — це кошти державної підтримки, які надаються через бюджетні програми (наприклад, гранти від Фонду підприємництва, програми «єРобота», інші державні ініціативи). Для них законодавство передбачає спеціальний пільговий режим.
Небюджетний (приватний, міжнародний) грант — кошти від міжнародних донорів, іноземних фондів, приватних благодійних організацій. Такі надходження, як правило, оподатковуються на загальних підставах, якщо інше прямо не передбачено законом чи міжнародним договором.

Решта правил «накручується» залежно від того, хто отримувач: ФОП чи юридична особа, і на якій він системі оподаткування.

Якщо ви ФОП на єдиному податку

Бюджетний грант. Кошти, отримані у вигляді бюджетних грантів, не включаються до складу доходу ФОП — платника єдиного податку. Це означає, що такий грант не входить ані до бази оподаткування єдиним податком, ані до річного ліміту доходу для вашої групи. Тобто отримання, скажімо, гранту на розвиток бізнесу не з’їдає ваш ліміт і не збільшує суму єдиного податку до сплати.

Але пільга діє лише за умови цільового використання коштів. Якщо ви витратили грант не так, як прописано в договорі, або не звітували вчасно, кошти можуть втратити статус бюджетної підтримки. І тоді податкова розглядатиме їх як звичайний дохід або навіть як поворотну фінансову допомогу, з якої доведеться заплатити єдиний податок.

Небюджетний (приватний, донорський) грант. Тут все складніше. Для ФОП-єдинника завжди діє касовий метод: дохід визнається в момент фактичного надходження коштів на рахунок. Якщо грант не підпадає під визначення бюджетного, він, як правило, включається до оподатковуваного доходу за стандартною ставкою єдиного податку вашої групи і враховується у ліміті річного доходу.

Якщо ви ФОП на загальній системі

Для ФОП-загальників діє той самий принцип розподілу: бюджетний грант за цільового використання не оподатковується, а недержавні гранти, як правило, потрапляють під визначення доходу фізичної особи і оподатковуються ПДФО (18%) та військовим збором за стандартними правилами — з можливістю зменшити базу на документально підтверджені витрати, пов’язані з проєктом.

Якщо ви юридична особа — платник податку на прибуток

Для юрособи на загальній системі бюджетний грант формально включається до фінансового результату за бухгалтерськими правилами (як цільове фінансування за НП(С)БО 15).

Але Податковий кодекс передбачає спеціальний механізм коригування: дохід і пов’язані з ним витрати одночасно виключаються з об’єкта оподаткування через застосування податкових різниць (зменшення фінрезультату на суму доходу від гранту та збільшення на суму пов’язаних витрат).

У підсумку, за умови цільового використання, вплив бюджетного гранту на податок на прибуток дорівнює нулю. Але механізм не автоматичний — потрібно правильно заповнити додаток РІ до декларації.

Для приватних/міжнародних грантів такі коригування не проводяться: вони відображаються за загальними правилами бухобліку і потрапляють у базу оподаткування на загальних підставах.

А що з ПДВ?

Отримання гранту саме по собі, як цільового фінансування, зазвичай не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки це не операція з постачання товарів чи послуг. Проте якщо в межах грантового проєкту ви закуповуєте товари, послуги чи обладнання, ПДВ-наслідки виникають за загальними правилами — залежно від того, чи є отримувач платником ПДВ, і чи передбачає донорська програма компенсацію «вхідного» податку.

А якщо ваш бізнес вже стикався з тим, що податкова накладна «зависла» на реєстрації — читайте нашу енциклопедію виживання при блокуванні податкових накладних у 2026 році.

Юридичні особи на єдиному податку (4 група)

Окремий випадок — юрособи-платники єдиного податку. Для них грант, отриманий і використаний за призначенням, зазвичай не спричиняє додаткового податкового навантаження.

Проблеми виникають, якщо умови гранту порушено: оскільки дохід у платника єдиного податку визначається за касовим методом, тобто фактом надходження коштів, кошти, що втратили статус державної підтримки, можуть бути прирівняні до поворотної фінансової допомоги. А якщо таку допомогу не повернути протягом 12 місяців, виникає обов’язок сплатити з неї єдиний податок.

Найбільша помилка, яку роблять підприємці — вважати, що раз гроші донорські,, то податкова їх не чіпає. Радимо клієнтам робити три речі одразу після підписання грантового договору:

Визначити, бюджетний грант чи ні, і зафіксувати це документально.
Вести окремий облік витрат за грантовими коштами, щоб у разі перевірки було чим підтвердити цільове використання.
Не затягувати зі звітністю перед донором.

Що варто зробити ще до отримання гранту

Уточніть у донора або грантодавця, чи є програма бюджетною (державною) — це визначає подальший податковий режим.
Перевірте, чи прописані в договорі чіткі критерії цільового використання коштів і терміни звітності.
Заведіть окремий банківський рахунок або хоча б окремий облік для грантових надходжень і витрат: це спростить підтвердження цільового характеру коштів під час перевірки.
Проконсультуйтеся з бухгалтером та юристом до підписання договору, а не після отримання коштів. Деякі формулювання в договорі впливають на те, чи взагалі кваліфікується виплата як грант.
Слідкуйте за змінами: правила оподаткування грантів регулярно уточнюють у ДПС. Тож рішення, актуальне рік тому, могло змінитися.

Читайте також

FAQ: часті запитання про податки з грантів

Чи потрібно платити податки з гранту, якщо я ФОП 3 групи?

Залежить від типу гранту. Бюджетний грант при цільовому використанні не включається до доходу і не оподатковується єдиним податком. Приватний/міжнародний грант, як правило, оподатковується за стандартною ставкою вашої групи єдиного податку.

Чи входить сума гранту в річний ліміт доходу для єдиного податку?

Бюджетний грант — ні, за умови цільового використання коштів. Небюджетний грант зазвичай враховується в загальному доході і, відповідно, у ліміті.

Що буде, якщо я витрачу грант не за призначенням?

Кошти можуть втратити статус бюджетної підтримки й розглядатися як звичайний дохід або поворотна допомога, з якої доведеться сплатити податок, а в деяких випадках — і штрафні санкції.

Чи оподатковується грант податком на прибуток для юрособи?

Формально так, за бухгалтерським обліком, але для бюджетних грантів передбачено податкові різниці, які нейтралізують цей вплив за умови цільового використання коштів і правильного оформлення декларації.

Чи потрібно платити ПДВ з отриманого гранту?

Саме надходження грантових коштів зазвичай не є об’єктом ПДВ. Але закупівлі товарів чи послуг у межах грантового проєкту оподатковуються ПДВ за загальними правилами.

Чи оподатковується грант, отриманий фізичною особою без статусу ФОП?

Так, якщо грант не є бюджетним, він, як правило, розглядається як дохід фізичної особи і оподатковується ПДФО та військовим збором за стандартними ставками.

Чи потрібно окремо звітувати податковій про отриманий грант?

Так. Навіть якщо грант звільнений від оподаткування, інформація про нього зазвичай відображається у звітності (декларації, додатку РІ для юросіб, об’єднаній звітності для ФОП) — просто без нарахування податку.

Якщо вам потрібен якісний, зрозумілий контент про фінанси, бухгалтерію чи гранти для власного сайту чи блогу — саме такі статті ми і пишемо. Розкажіть про свій проєкт, і ми підготуємо матеріал, який допомагає читачам.

Податки на гранти: чи потрібно платити державі з донорських коштів?